国税发[2004]112号第一条要求，对经营者因销项税低于进项税而造成期终进项税额转出的，应以期终进项税额转出抵扣增值税所得税欠税款。

期终进项税额转出应抵减所得税欠税款，简易一看，清楚一目了然。但是，运用至纷繁复杂的实际中，会使你感觉每一个字都有着难忘的实际意义。

一、抵扣增值税的目地？文档开宗明义：“为了更好地加强所得税管理方法，立即追讨欠税款，处理所得税一般纳税人既未缴所得税，又有增值税进项税额转出的问题。”

简单点来说，仅仅为了更好地立即追讨欠税款。不可以使你这方面欠税款不缴，那一块的进项税额转出还能转到下学期抵税而降低下学期的应纳税所得额。自然，这只有对持续经营的公司具有合理功效。

二、“对经营者”？文档中并不是：经营者因---，表明经营者并无主导地位，反而是处于被动接纳抵扣增值税，并相对应按照规定进行抵扣增值税所得税欠税款的税务申报和财务解决。

三、谁来“对”？自然是税务局。表明这也是税务局所积极采用的抵扣增值税个人行为，既没有经营者申请办理抵扣增值税，也未容许经营者申请办理抵扣增值税。

应交未交的欠税款，针对经营者而言，已产生法律规定的缴税责任，其本身的法律规定缴税责任，自然不可由经营者自主申请办理损毁。

从下列《增值税进项留抵税额抵减增值税欠税通知书》行文的意思表述看来，符合实际以上剖析：

你企业至年月日止，所得税未缴税款为元，应交税款滞纳金为元，所得税进行进项税额转出为元。依据《国家税务总局关于增值税一般纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税问题的通知》（国税发[2004]112号）要求，现将你企业所得税进项税额转出元抵扣增值税未缴税款元，抵扣增值税税款滞纳金元。尚余所得税进项税额转出／未缴税款元。

麻烦你企业由此通告对有关财务会计帐务开展调节。

四、所得税欠税款包含什么？

1、国税函[2004]1197号要求，抵缴的欠税款包括呆帐税费及欠税款税款滞纳金。

《欠缴税金核算管理暂行办法》（国税发〔2000〕193号）第二条要求，本法子所指的未缴税费就是指税务局承担征缴的应交未交的各类收益，包含呆帐税费、以往陈欠、本年新欠、未到限缴日期的未交税金、缓征税款和应交未缴税款滞纳金。

第六条要求，各财务核算企业都需要在“待清除呆帐税费”总账科目下，加设“停业整顿公司呆帐税费”、“空壳子公司呆帐税费”、“政府部门税收优惠政策呆帐税费”、“别的呆帐税费”四类明细科目，详尽计算体现全部的停业整顿公司、空壳子公司和政府政策缘故导致的未缴税费及全部三年以上的未缴税费状况。

只需是所得税欠税款，不是限定欠税款时长。抵扣增值税未缴税金时，应按欠税款产生时长逐笔抵税，先产生的先抵。

2、国税函〔2005〕169号要求，所得税一般纳税人托欠缴税查验应补交的所得税税金，假如经营者有进行进项税额转出，可依照国税发〔2004〕112号的要求，用所得税进项税额转出抵扣增值税查补税金欠税款。

3、简易计税产生的欠税款能不能抵扣增值税？现阶段并无详细清晰的文档根据，一直没有结论。

有觉得不能抵扣增值税的：

其一，抵扣增值税的账务处理，按期终进项税额转出红色字体借记“应交税费——销项税（进项税）”学科，贷记“应交税费——未交增值税”学科。

假如容许抵扣增值税简易计税欠税款，等同于连通了一般记税与简易计税的安全通道，只需迟交一个月税金，或是交纳少许的税款滞纳金，或是办理推迟交纳，就能以一般记税的进项税来抵税简易计税的应纳税所得额。

其二，对比税务[2018]70号和财税海关总署公示2019年第39号，其所要求的申请办理退回期终进项税额转出，标准严苛、比较有限退回。假如容许简易计税欠税款抵扣增值税期终留抵，针对一般记税和简易计税共存的公司，难道不是过度比较宽松。

有觉得可以抵扣的：

其一，112号确立抵扣增值税的是所得税欠税款。只需是所得税的欠税款，均应抵扣增值税。法无禁止就可以为。

其二，确立可以抵扣的呆帐税费和查补欠税款，就会有很有可能包括简易计税产生的欠税款。在112号文档以后的这2份文档，均未清除简易计税的欠税款，表明不是分记税方法，只分税收。

其三，有些人提到的增值税申报表无法根据，这并并不是原因，由于不可以以申报单做为稽查根据，申报单仅仅经营者依法处理了税务申报的直接证据。实际上，申报单附注二“进项税转出额”中就会有第21行次的“上一期进项税额转出抵扣增值税欠税款”。

112号文档，对那时候的申报单所做的改动，也未清除简易计税。

（一）第13项“上一期进项税额转出”栏数据信息，为经营者前一申报期的“期终进项税额转出”减掉抵扣增值税欠税款后的账户余额数，该数据信息应与“应交税费——销项税”明细科目借贷方月初账户余额一致。

（二）第25项“初期未交税额（多缴为负数）”栏数据信息，为经营者前一申报期的“期终未交税额（多缴为负数）”减掉抵扣增值税欠税款后的账户余额数。

其四，尽管留抵抵欠是为了更好地追讨欠税款，留抵退回不是占有公司资产而提供的政策优惠，可是实际操作方式全是根据降低留抵来完成的。针对抵扣增值税、退回、退库，能否完成税收间不一样记税方法抵扣增值税？或是能否完成税收中间的抵扣增值税呢？

国家税务总局令2014年第31号第二十五条要求，除进出口退税之外，经营者不仅有应退税额又有未缴税额的，税务局可以将经营者的应退税额和贷款利息先抵税未缴的税金；抵税后有账户余额的，申请办理退返账户余额的退库。

第三十八条要求，税务局申请办理应退税额抵税未缴税金业务流程，而且应退税额与未缴税金属于不一样费用预算学科的，退库申请办理单位理应依据《应退税款抵扣欠缴税款通知书》填开《更正（调库）通知书》，送财政申请办理调库办理手续。

应退税额虽与留抵抵欠不可以彻底等同于，但此条文至少能表明，应退税额抵税欠税款，可以在不一样税收中间完成。

综上所述，所得税进行进项税额转出抵扣增值税所得税欠税款，目地是追讨欠税款；是税务局单方的行政确认，经营者并没有申请办理权和决定权；呆帐税费以及税款滞纳金、查补欠税款均可以抵扣增值税；并没有确立清除简易征收所生成的所得税欠税款，本人偏向于可以抵扣增值税，希望确立。

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