深圳的服装加工小作坊及个体户较多，且以来料加工为主，销售环节多为增值税一般纳税人客户，因此形成了一般纳税人企业的增值税税负较高的普遍特色。深圳市星源服装有限公司（9144030077164033XY）系增值税一般纳税人，主要经营工作服，营销的方向有内销也有外销，它的内销大于外销，采购环节中，所取得的购进发票多为小规模纳税人增值税发票，而一般纳税人的增值税专用发票较少。所以，这也是促使深圳市星源服装有限公司想要从节税这个途径挖掘潜力的出发点。

2013年3月下旬，深圳市星源服装有限公司（9144030077164033XY）的李老板一直想换一家代帐服务公司替他出谋划策，在南山区附近比对了多家代帐公司，做了一番功课，细致了解情况之后，决定将我们双悦财务公司列为合作方。

开始合作之后，我清理帐本凭证时，发现原来的会计用旧版某碟财务软件做的会计报表不平衡的奇怪现象，仔细查看原始凭证后，才知道是会计技术处理不当而产生的问题，有些资金莫名其妙地就计了现金收入，来源方却极不明确，而且很多科目都计错了，会计帐务已经变得一蹋糊涂。

我们在对接会计科目相关数据时，还发现了“半桶水”会计做帐中存在的很多会计基础质量问题，特别重要的是，“应付帐款-----暂估入帐”的贷方金额涉及到200多万元，并不是购进货物无购货发票为结转成本的权宜之计，而是出口销售服装因无进项发票而未计算的销售收入，同时也没有结转销售成本。

没有采购进项发票的会计业务，将其挂起来，不闻不问，这种帐务处理方式简直是闻所未闻。更严重的是，有销售而不计收入，将是很恶劣的偷税行为，税务部门并不会认为，是因为深圳市某源公司请了一个业务水平低劣的会计而造成的错误，反而会认定是李老板有意偷逃税款，一旦查实，深圳市某源公司将存在损失的惨重并非危言耸听。

发现以上需要补税的信息我们立即与李老板沟通，李老板先是惊讶，然后是根本不信。听说要补税，付更多的钱，李老板十分不乐意。本来出口销售是免税的、出口退税的，为什么还要纳税呢？这使李老板产生了很大的疑问，甚至有点怀疑我们的业务能力，还与我们产生了争执。其老公横起扯说什么做生意不该赚钱吗，没有进货发票就是不用交税；这种低级的经营理念，我们十分尴尬。老板娘态度相对温和一点，认为别人也是会计，不可能让她漏税的，人家会计公司重来没说要补税或者说存在税务风险，是不是我们搞错了再去问一问别人或税务局。

对于李总夫妇歇斯底里般的不理解，我们保持了持续的镇定和冷静。为了进一步证明给他们看，我们让老板娘给我们电子口岸IC卡查询，结果，发现问题更大，远不止200万出口未反映出口销售收入，还有无购货发票的出口样品收入100多万元至今挂帐不让申报交税及帐务处理，这完全违背了行业的游戏规则，严重漏税是财务管理的大忌，它可以使企业成本严重低估或高估，也可以使企业的利润虚增或虚假地减少，从而演变成客观逃税的事实。如果不予处理听之任之，后果真是无法想象。

对此，我们没有因为李老板的不理解而妥协放弃，而是查找和提供了许多纳税的准则和相关的法律条文给他们讲解，也举出了一系列与税法和依法纳税的法律案例来说服他们，让他们正视问题的严重性。他们也看到了我们为他们挽回经济损失所做的种种努力，觉得我们讲的情况真实不虚，夫妇两人这才答应配合我们处理好税务事宜。

我对李老板夫妇说，古人说得好，天生我“财”必有用，千金散尽还复来。钱是拿来用的，好钢就要用在刀刃上。今天的付出，是为着明天更多更合理地赚钱，这个代价是必须的。只要我们按国家政策和法律办事，依法纳税，走在一条正确的合法经营的道路上，党和政府一定不会让我们吃亏。

做通李老板的思想工作后，我们在尚未超过税务申报的期限内果断采取了具体的措施，纠正了会计记帐错误，调整了会计报表，并修改了申报的销售额，重新核定销售收入，帮助深圳市某源公司实施了税务补记补报前的会计帐务处理，“4月15日”“申报期限”红线这颗定时炸弹被引爆的险情终于被排除处理掉，准确计算成本和销售的数据之后，重新申报了出口节税手续，成功避免缴纳增值税34万元。

完成一系列繁琐复杂的程序之后，我又以交心的方式，与李老板夫妇经常沟通，给他们讲述会计准则和会计税收法规，让他们充分理解会计和财务管理在企业经营发展中的重要性和必要性，理顺我们双悦财务公司和他们公司之间的平等合作关系，不是我们代帐公司要他们交税的错误思想，创造企业财务经营和节能降耗的软环境，从而促使他们更好地配合我们开展工作。

接下来，我们又对深圳市某源公司的经营调整提出了许多建议，包括如下几个方面：

一、转变经营模式以扩大业务量，由单纯的贸易经营扩大为服装“生产+贸易”的新模式，更多更好地在生产部门结转货物、人力资源、特许权使用费、管理费等。通过租赁经营等补充核算方式，调整收入和成本的份额，有效地减轻税负。

二、服装生产另设公司经营，不与现行的贸易公司混同，以防止税务风险爆发。加强两个公司内部财务控制工作，根据各自的经营特点，采用不同的经营模式，合理分配成本费用，生产部门多在生产成本上挖潜，贸易公司则着重在节税上下功夫，同时，搞好关联公司内部成本的结转。

三、生产部门在新产品投入时，调整原材料消耗比例，增大老产品消耗，以实现增值税额的降低。

四、尽快消化尚存的样品出口收汇未作收入处理的涉税风险。在香港设立离岸公司等建议。

措施完善后，在李老板夫妇积极配合下，我们制定的实用性强、投入费用少、短期见效快的各种新的经营管理措施立刻上马，财务管理机制也得到了全面修复，深圳市某源公司飞速发展起来，生产的产量不断增加，出口外销的步伐越来越快，企业创造的利润也是日新月异，老板的原始积累达到了前所未有的高度，为企业今后的发展打下了坚实的基础。目前，该公司已迁移至东莞买地建工业园了。

作者：侯天宁